Regoli di a Corte Suprema 9-0 Per l’IRS, Denegazione di Rimborsu In Disputa Fiscale Estate

Scrittu da Matthew Vadum via The Epoch Times (enfasi nostra),

A Corte Suprema hà statu unanimu in favore di l'IRS u 6 di ghjugnu in una disputa nantu à a tassazione di e polizze d'assicuranza di vita di l'azionisti.

U ghjudice assuciatu di a Corte Suprema Clarence Thomas posa per un ritrattu ufficiale à a Corte Suprema in Washington u 7 d'ottobre 2022. (Alex Wong/Getty Images)

U ghjudice Clarence Thomas hà scrittu a decisione di a corte 9-0 in Connelly v. Internal Revenue Service.

U casu riguarda una corporazione stretta di dui fratelli. Dopu à a morte di unu di i fratelli, l'autorità fiscali è u patrimoniu ùn anu micca d'accordu nantu à u valore di u stock.

E corporazioni strettamente tenute sò generalmente in accordi chì necessitanu u riscattu di l'azzioni di un azionista dopu a morte di l'azionista per priservà a natura stretta di l'affari. Sutta tali dispusitivi di pianificazione patrimoniale di rutina, e corporazioni compranu assicuranza di vita à l'azionista per assicurà chì a transazzione hè finanziata.

A Corte Suprema hà dettu chì u prucedimentu di l'assicuranza di vita chì serà utilizatu per riscattà l'azzioni di un defuntu deve esse inclusu à u calculu di u valore di quelli azzioni per i scopi di l'impositu federale.

L'appellu di Thomas Connelly, esecutore di u patrimoniu di Michael Connelly, hè statu rifiutatu da a Corte d'Appello di i Stati Uniti per l'ottu Circuitu in u ghjugnu 2023.

L'IRS hà dettu chì l'estate duverebbe vicinu à $ 1 milione dopu avè truvatu chì Crown C Corp., una impresa di materiali di custruzzione, basata in St. Louis, hà fiascatu à rapportà i proventi di l'assicuranza di vita dopu a morte di Michael Connelly in 2013.

Michael Connelly, chì era presidente è CEO di a corporazione quandu hè mortu, pussede u 77,18 per centu di l'azzioni di a cumpagnia, mentre chì Thomas Connelly pussede u 22,82 per centu.

L'esecutore hà presentatu una dichjarazione di l'impositu di u patrimoniu chì rappurtava u valore di l'azzioni di u so fratellu cum'è $ 3 milioni, ma l'IRS hà realizatu un auditu in quale una firma di cuntabilità hà valutatu l'azzioni in più di $ 3.8 milioni à u mumentu di a morte di u fratellu.

L'IRS hà determinatu chì l'assicuranza di vita deve esse inclusa in a valutazione di a corporazione, chì significava chì a cumpagnia avia un valore di $ 6.8 milioni à a data di a morte. L'IRS hà truvatu chì u duminiu duverebbe $ 890,000 supplementari. L'estate hà pagatu l'ingrossu è poi hà demandatu l'agenza fiscale in tribunale federale in Missouri.

A Corte Suprema hà esaminatu se una polizza d'assicuranza di vita ottenuta per finanzià a ricuperazione di a cumpagnia di l'azzioni di u coproprietariu defuntu deve esse fattu in a valutazione di l'azzioni.

L'estate hà sustinutu chì l'azzioni ùn deve micca esse tassata perchè i pruceduti anu da esse utilizatu per ricuperà l'azzioni pendenti. L'IRS hà contestatu chì l'azzioni eranu sottumessi à l'impositu basatu annantu à u valore di u mercatu ghjustu cum'è misuratu da ciò chì puderianu esse venduti quandu u coproprietariu hè mortu.

U casu cuncerna una quistione impurtante di a lege fiscale federale nantu à quale i tribunali federali d'appellu ùn sò d'accordu, secondu a petizione di u fratellu sopravviventi.

Sutta l'Internal Revenue Code, quandu un individuu mori, u so patrimoniu hè sottumessu à l'impositu federale di u patrimoniu calculatu, basatu annantu à u valore di u mercatu ghjustu di a pruprietà di u patrimoniu à u mumentu di a morte.

"In parechji casi, u valore di u mercatu ghjustu pò esse determinatu per mezu di una analisi diretta di i mercati publichi. Ma quandu un tipu particulare di attivu ùn hè micca liberamente cummercializatu, u valore di u mercatu ghjustu deve esse determinatu nantu à a basa di valutazione è valutazione ", dice a petizione.

" Sutta a regulazione di u Tesoru applicabile, i proventi di l'assicuranza di vita pagabili à una corporazione ponu esse rilevanti per determinà u valore di l'azzioni di un defuntu in a corporazione in certi circustanze ma micca in altri.

"A quistione presentata hè se u prucedimentu di una polizza d'assicuranza di vita assicurata da una corporazione stretta à un azionista per facilità u riscattu di l'azzioni di l'azionista deve esse cunsideratu un attivu corporativu quandu si calcula u valore di l'azzioni di l'azionista à i scopi di l'impositu federale di u patrimoniu ".

In a so nova opinione, u ghjudice Thomas hà dettu chì i fratelli Connelly anu firmatu un accordu per assicurà chì a cumpagnia stà in a famiglia se u fratellu morse. In quellu pattu, a corporazione puderia esse furzata à cumprà l'azzioni di u fratellu mortu.

Per finanzà u pussibbili riscattu di parte, a corporazione hà assicuratu a vita à ogni fratellu. Dopu à a morte di Michael Connelly, ci era una disputa nantu à a manera di valutà e so azzioni per u calculu di l'impositu patrimoniu.

" A quistione centrale hè se l'obbligazione di a corporazione di riscattà l'azzioni di Michael era una responsabilità chì hà diminuitu u valore di quelle azioni ", hà scrittu u Justice Thomas. " Concludemu chì ùn era micca è dunque affirmemu [a decisione di l'Ottu Circuitu]. "

A ghjustizia spiegò chì quandu Michael Connelly hè mortu, a corporazione valeva quasi $ 4 milioni è a famiglia hà valutatu e so azzioni à circa $ 3 milioni. Tuttavia, l'agenza fiscale hà cunsideratu chì u valore di a corporazione era più vicinu à $ 7 milioni per via di i $ 3 milioni in i pruceduti di l'assicuranza. Questu hà fattu chì l'azzioni di u defuntu valenu un pocu più di $ 5 milioni.

"Perchè una redenzione di u valore di u mercatu ghjusta ùn hà micca effettu nant'à l'interessu ecunomicu di l'azionista, nisun cumpratore dispostu à cumprà l'azzioni di Michael ùn averia trattatu l'obbligazione di a Corona di riscattà l'azzioni di Michael à u valore di u mercatu ghjustu cum'è un fattore chì riduce u valore di queste azioni," Justice. Thomas hà scrittu.

A ghjustizia hà scrittu: "Obblighi di redenzione ùn sò micca necessariamente passivi chì riducenu u valore di una corporazione per i scopi di l'impositu federale di u patrimoniu".