Manovra, ciò chì Bankitalia pensa di u Flat tax è u limitu di cash
Ciò chì Fabrizio Balassone, capu di u serviziu di a struttura ecunomica di u Bancu d'Italia, hà dettu nantu à i soldi, a tassazione è l'evasione fiscale, durante l' audizione davanti à i cumitati di bilanciu cumuni di a Casa è u Senatu nantu à a lege di bilanciu .
Estratto di l'audizione tenuta da Fabrizio Balassone, capu di u Serviziu di Strutture Ecunomiche di a Banca d'Italia, durante l' audizione davanti à i Cumitati di bilanciu cumuni di a Camera è u Senatu nantu à a lege di bilanciu ( qui u testu integrale di l'audizione ):
U sogliu di fatturato chì delimita l'applicazioni di u regime forfettario per i contribuenti persone fisiche chì esercitanu attività, arti o prufessiunali hè elevatu à 85 000 euro (da 65 000). Un altru cambiamentu di u regime cuncerna u timing di l'esclusione da u stessu, chì diventa immediata se u sogliu di fatturatu di 100 000 euro hè superatu, restanu invece fissu per l'annu fiscale dopu se u fatturatu hè trà 85 000 è 100 000 euro. Les contribuables à revenus d'entreprises ou d'emplois indépendants qui n'adhérent pas au régime forfaitaire pourront accéder, uniquement pour l'année prochaine, à un régime qui remplace l'Irpef et les surtaxes connexes, avec un taux de 15 % applicable aux un importu imponibile massimu di 40.000 euro, solu per u surplus di redditu di sta natura in u 2023 paragunatu à u più altu trà quelli dichjarati trà u 2020 è u 2022 aumentatu di 5 per centu (cù l'imposta fissa incrementale). In generale, sti intervenzioni portanu à una riduzzione di i rivenuti, pari à 0,3 miliardi in u 2023, 1,2 in u 2024 è 0,4 l’annu dopu.
U regime forfettariu, introduttu da a Legge di Stabilità per u 2015, rapprisenta un regime chì rimpiazza l'Irpef, i surtaxes cunnessi è l'IRAP (chì in ogni casu da u 2022 ùn hè micca dovutu per tutti i contribuenti chì ponu accede à u regime forfettario); prevede simplificazioni significative à u scopu di l'IVA è di a cuntabilità; infine, permette (per i pruprietarii di l'imprese) l'accessu à un regime di cuntribuzione facultativu. U tassu di l'impositu sustitutu hè fissatu à 15 per centu è hè appiicatu à un redditu determinatu nantu à una basa di tariffu forfettu multiplicendu u fatturatu per coefficienti di prufittuità differenziati nantu à a basa di u codice ATECO di l'attività realizata. Limitatu à i primi 5 anni di attività, in presenza di requisiti specifichi, a tarifa hè ridutta à 5%. I contribuenti aderenti à u regime forfettariu ùn ponu micca IVA nantu à e fatture emesse (è per quessa ùn ponu micca deduzzione di VAT nantu à e fatture pagate). S'ellu svolse attività cummerciale, ponu dumandà una riduzione di 35 per centu di e cuntribuzioni dovute à a gestione INPS pertinente, cù una riduzione proporzionale di i periodi accreditati per scopi di pensione.
I limiti di u fattu chì ùn deve micca esse superatu per accede à u schema di tariffu flat sò stati sottumessi à numerosi cambiamenti annantu à l'anni. Originariamenti sti limiti eranu differenziati (trà 15.000 è 40.000 euro) secondu u codice ATECO di l'attività realizata, è ancu i coefficienti di prufittuità relative; cù a lege di bilanciu per 2019, u limitu unicu di fatturatu di 65 000 euro hè statu introduttu per tutte l'attività (sughjettu à mudificazione in u prugettu di lege di bilanciu per 2023), mantenendu solu i coefficienti di prufittuità differenziati. L'altru limitu chì deve esse rispettu per l'accessu à u regime riguarda spese per u travagliu accessori, u travagliu di l'impiegati è e cullaburazioni chì, secondu u cambiamentu introduttu cù a lege di bilanciu per u 2020, ùn ponu micca più di un totale di 20 000 euro annu. I dui limiti devenu esse rispettati micca solu per l'accessu, ma ancu per a permanenza in u regime facilitatu; En cas de violation des conditions requises, la législation en vigueur prévoit que le contribuable reentre au régime ordinaire à partir de l'année fiscale suivante. A manuvra intervene nant'à questu aspettu prevedendu chì, se u fatturatu supera i 100 000 euro, l'esclusione da u regime forfettariu si effettui immediatamente (cù a decadenza di tutte e cuncessioni in termini di IVA è di cuntribuzioni).
L'espansione di u nùmeru di i contribuenti chì accede à u schema flat-rate restringe ancu u scopu di l'applicazione di a prugressività in u nostru sistema di l'impositu di u redditu persunale, chì, com'è cunnisciutu, hè garantitu da l'Irpef. Cum'è digià evidenziatu da a Banca d'Italia10, l'esistenza di regimi fiscali eccessivamente differenziati trà e diverse tippi di travagliadori pone ancu un prublema significativu di equità horizontale, cù u risicu di trattà individui cù a stessa capacità di pagà in modu injustificabilmente diversu.
Par ailleurs, en période de forte inflation, la coexistence d'un régime d'imposition forfaitaire, comme le régime forfaitaire, et d'un régime assujetti à la progressivité, comme celui de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, entraîne une pénalisation supplémentaire pour les revenus assujettis à celui-ci. postu chì ogni aggiustamentu di i salarii à l'inflazione più altu risultatu in una parte più grande di l'ingudu sottumessu à un tassu d'impositu marginale più altu (u cosiddettu drainage fiscal), à quale invece i contribuenti di u schema flat rate ùn sò micca sottumessi.
Ancu s'ellu si limita à l'area di i redditi di l'impresa o di l'independentariu, u regime decisamente più favurevule garantitu sottu à certi soglie di fatturato pò purtà, cum'è a prima evidenza empirica mostra, à scelte urganisative subottimali è incentivate l'evasione fiscale per evità a carica fiscale incurrence. si sò superati.
U Rapportu nantu à l'ecunumia inosservata è l'evasione fiscale è suciale per l'annu 2022, analizendu i dati di e dichjarazioni di l'impositu per l'annu fiscale 2019, mostra chì di circa dui milioni di contribuenti impegnati in l'affari, l'arti è i prufessiunali cù entrate di menu. di più di 100 000 euro, 74 per centu avianu aderitu à u regime forfettariu chì, cum'è riportatu sopra, avia vistu l'intruduzioni di u limitu unicu di 65 000 cum'è un requisitu per l'accessu da quellu annu. L'analisi mostra ancu a prisenza di una forte discontinuità in a distribuzione di i contribuenti per u fatturatu dichjarata intornu à u sogliu di 65 000 euro in 2019; sta discontinuità ùn hè micca stata registrata in l'anni chì precedenu l'applicazione di u novu regime forfettario.
L'intruduzione di l'impositu forfettariu incrementale, ancu s'ellu pò attenuà e differenze di trattamentu trà i travagliadori autonomi è l'imprenditori cù i rivenuti sottu o sopra u sogliu per l'accessu à u regime forfettariu, ùn serà micca capace di eliminà a cuncentrazione eccessiva di dichjarazioni. turnover nantu à i valori ghjustu sottu à u limitu. Per impediscenu à a stratificazione di i regimi spiciali à u tempu di creà spazii più spazii per un cumpurtamentu sfuggente è evasivu, ci vole à vultà à una riforma organica di u sistema fiscale generale, cù u scopu di simplificà lu è di aumentà a so equità.
Misure in materia di valutazione, litigazione è raccolta
U prugettu include intervenzioni chì cuncernanu diverse fasi di a relazione trà u contribuente è l’amministrazione finanziaria (valutazione, litigazione è incassa). E penalità (è in certi casi ancu i tassi dovuti) sò ridotti è i pagamenti multi-annuali sò permessi. Disposizioni sò ancu previste per accelerà e prucedure per a disposizione di crediti fiscali incollectable.
In generale, e misure portanu à un aumentu di u debitu di 1,1 miliardi in 2023 è à una riduzione di circa 0,8 miliardi in media in i dui anni dopu. In più di l'effetti immediati nantu à e finanze pubbliche, cum'è ripetutamente citatu in u passatu, intervenzioni di stu tipu – soprattuttu se ripetute in forme assai simili è in pocu tempu – ponu avè un effettu negativu nantu à u rispettu di e regule fiscali da i contribuenti. .
A manuvra prevede a definizione facilitata di qualchì violazione di l'impositu, riducendu e penalità è permette l'azzione di e somme dovute.
In quantu à e somme dovute in seguitu à i cuntrolli automatizati di e rendite per i periodi fiscali 2019, 2020 è 2021, e penalità sò ridotte à 3 per centu (tasse, interessi è altre somme sò dovute in tuttu) è hè pussibule di rate à vinti. rate trimestrali.
Viulazioni furmali, chì ùn affettanu micca a determinazione di u redditu imponibile è dunque quella di l'impositu à pagà, ponu esse regularizate cù u pagamentu di 200 euro per ogni annu. Per violazioni sostanziali riguardanti l'impositu amministratu da l'Agenzia di l'Agenzia di l'Agenzia di u Revenu, hè previstu: 1) se micca ancora contestatu da l'uffizii, una penitenza speciale, cù penalità ridotte à un diciottusimu di u minimu applicabile è u pagamentu di a quantità dovuta ancu in ottu pagamenti trimestrali; 2) s'ellu hè digià contestatu, a pussibilità di definisce i diversi atti di a prucedura di valutazione, cù penalità ridotte à un diciottusimu di u minimu previstu è a pussibilità di pagà e somme dovute sin'à vinti rates trimestrali in rates.
E disposizioni seguenu in parte quelle contenute in u decretu legge n. 119 di 2018. In cunfrontu cù l'ultime, u cambiamentu principale cuncerna a pussibilità di definisce ancu l'irregularità chì emergenu da i cuntrolli automatizati è i viulazioni sustanziali chì ùn sò micca cuntestati. In quantu à a definizione di l'altri atti di a valutazione, però, l'intervenzione precedente prevedeva l'annullamentu cumpletu di e sanzioni.
Hè pussibule di regulà, per via di u pagamentu di l'imposta solu è cù a pussibilità di sparte u pagamentu in un massimu di vinti rate trimestrali, u pagamentu omessi di e rate relative à e valutazioni cù l'accettazione è l'acquiescenza, è ancu quelli dovuti dopu à una denuncia. o a mediazione è a cunciliazione ghjudiziaria se l'avvisu di pagamentu o l'avvisu ùn hè micca statu ancu notificatu.
U prugettu include alcune misure straordinarie destinate à riduce l'arretratu di litigazioni fiscali in i tribunali fiscali è in a Corte di cassazione. Queste disposizioni, alcune di e quali sò digià aduttate in u passatu, ponu facilità a lanciazione di a recente riforma di a ghjustizia fiscale.
Un stabilimentu facilitatu di i disputi fiscali hè introduttu cù u pagamentu (in tuttu o in parte) di e quantità disputate à u contribuente in prima istanza (valore di a disputa), senza pagà penalità è interessi di default. L'ammontu tutale di u valore di a disputa hè dovutu in casu di perdita in i dui livelli di ghjudiziu o in a seconda istanza; 90 per centu in casu chì a sentenza hè in prima istanza; 40 per centu se una sentenza di prima istanza in favore di u contribuente hè accaduta; 15 per centu in casu di una sentenza favurevule in a seconda istanza; 5 per centu in casu di una sentenza favurevule in i dui casi. A quantità cusì definita pò esse pagata in un massimu di vinti rates trimestrali.
A suluzione facilitata di e disputi hè stata aduttata parechje volte in l'ultimi anni; a misura attuale replica quella prevista da u decretu lege n. 119 di u 2018. Per i ghjudizii pendenti in a Cassazione, si unisce, cù un campu di applicazione più largu, à quellu previstu da a lege n. 130 di u 2022 riguardanti i disputi pendenti davanti à a Corte à u 15 di lugliu 2022.
In alternativa à a soluzione facilitata, sò previste a cunciliazione facilitata di i disputi pendenti in prima è seconda istanza è a rinuncia dopu à a liquidazione di i ghjudizii pendenti in a Corte Suprema, cù a riduzzione di e pene à un diciottusimu di u minimu previstu. (è u pagamentu tutale di e somme dovute per i tassi, l'interessi è altre spese accessorie) è, in u casu di cunciliazione facilitata, u pagamentu di a quantità dovuta in un massimu di vinti rates trimestrali. L'accordu, chì prevede un veru accordu trà i partiti, rapprisenta un novu strumentu chì hà da pudè cuntribuisce à a riduzzione di i disputi fiscali pendenti davanti à a cassazione (à a fine di u 2021 quest'ultima ammontava à 42,6 per centu di tutti i civili). disputi pendenti in a Corte Suprema). U successu di a cunciliazione facilitata è u stabilimentu di u stabilimentu dependerà di a vuluntà effettiva di l'uffizii per riduce a quantità imponibile reclamata, altrimente a suluzione facilitata di disputi serà più còmuda.
In quantu à a cullezzione, sò previste a definizione facilitata di e bilanci fiscali (i cosi chjamati « scrapping ») è l'annullamentu di quelli sin'à 1 000 euro (i cosiddetti « stralcio »), cù misure quasi identiche à quelle aduttate in u 2018 (legge). decretu 119 di u 2018) .
Infine, un’altra serie d’intervenzioni hà da scopu di accelerà l’eliminazione di i crediti d’impositu chì sò in fatti incunificabili ma chì implicanu carichi amministrativi significativi. Questu liberaria risorse umane è materiali è aumentà l'efficienza di a cullezzione.
A legislazione in vigore prevede chì l'agentu di raccolta, per via di a presentazione di avvisi incollectable, informa à l'autorità fiscali di l'irrecuperabilità di i crediti chì li sò affidati à partesi da e pusizioni riguardanti l'ultimi anni ; sicondu u calendariu attuale, a prucedura deve esse cunclusa in u 2042 cù a liberazione di i crediti chì nascenu in u 2000. U prugettu di bilanciu prevede un calendariu sfarente chì, à partesi da i crediti più remoti, deve esse cunclusu in u 2032. derivanu da a disposizione chì permette à l'agente di a cullezzione di prisentà l'avvisi di incollectability in ogni mumentu, ancu prima di i termini indicati sopra, quandu si verificanu certe situazioni (per esempiu indisponibilità o insuffisenza di patrimoniu sottumessu à l'esecuzione o statutu di limitazione di i crediti).
Intervenzioni nantu à i strumenti di pagamentu
U prugettu prevede chì da u prossimu ghjennaghju u sogliu massimu per l'usu di u cash in transacciones, oghji pari à 2.000 euro, serà elevatu da u livellu previstu tandu da a legislazione attuale – pari à 1.000 euro – à 5.000 euro. Introduce ancu un limitu di 60 euro, sottu à quale e penalità ùn s'applicanu micca à i cummircianti chì ùn accettanu micca i mezi elettronichi di pagamentu.
U « scrapping » prevede u pagamentu, pagabile in diciottu rates, di e somme dovute cum'è capitale è u rimborsu di i costi esecutivi è di notificazione, mentre chì u « estrattu » implica l'annullamentu cumpletu di tutte e somme dovute, per ogni ragione.
Sti misure, contru à ciò chì hè accadutu in generale in l'ultimi anni, vanu in a direzzione di facilità l'usu di u cash.
In maghju di u 2010, u sogliu hè statu riduttu à 5.000 euro (da 12.500), poi dimezzatu in l'aostu 2011 è infine calatu à 1.000 euru da ghjennaghju 2012. Alzatu à 3.000 euru da ghjennaghju 2016, u limitu hè statu riduttu dopu à 21.000 euro. 2020 è, in virtù di a legislazione attuale, una ulteriore riduzione à 1.000 euro hè prevista da u 1 di ghjennaghju di u 2023.
U decretu lege n. 152 di u 6 di nuvembre 2021 prevede una sanzione in casu di mancata accettazione di un pagamentu, di qualsiasi quantità, fattu cù una carta di pagamentu. A fine, uguali à 30 euro più 4 per centu di u valore di a transazzione, saria stata applicata à partesi da u 1 di ghjennaghju di u 2023. Decretu lege n. 36 di u 30 d'aprile 2022 hà avanzatu stu termini à u 30 di ghjugnu 2022.
À u livellu europeu, mentre chì in certi paesi (cumpresa l'Alimagna) ùn ci hè micca un limitu massimu per a quantità di transazzione in cash, in altri ci sò limiti più bassi di quelli indicati in a fattura (500 euro in Grecia, 1000 in Francia è Spagna, 3000 euro). in Belgio). In cunfrontu cù u 2016, a percentuale di e transazzione fatta cù cash hè diminuita in Italia – ancu per via di l'effettu di a pandemia – mentre resta sopra à a media europea.
Sicondu e statistiche di l'Eurosistema nantu à i pagamenti di vendita, à a fine di u 2019 u numeru di transazzioni elettroniche annuali per capita in Italia era di circa 130, assai più bassu di a media di l'area di l'euro (quasi 300). Simmetricamente, sicondu i dati di l'indagine Studiu nantu à l'Attitudini di Pagamentu di i Consumatori in l'area di l'euro , u percentualità di e transazzioni saldati in cash era di circa 80 per centu, in linea cù Spagna, Portugallu è Grecia, ma più altu ch'è a media per a zona euro. (73 per centu).
Comu digià citatu in u passatu , i limiti di l'usu di soldi, mentre ùn furnisce micca un impedimentu assolutu à a perpetrazione di cundutte illegale, rapprisentanu un ostaculu per diverse forme di crimine è evasione. In particulare, i studii sò emersi in l'ultimi anni – ancu realizati in u nostru Istitutu nantu à i dati italiani – chì suggerenu chì i soglii più alti favurizeghjanu l'ecunumia sotterranea; Ci hè ancu evidenza chì l'usu di pagamenti elettronichi, chì permettenu u seguimentu di e transazzione, riduceria l'evasione fiscale .
Ancu e Raccomandazioni specifiche per l'Italia formulate da l'UE in u cuntestu di u semestru europeu partenu da questa supposizione. In particulare, in u 2019, hè statu suggeritu chì l'Italia "contrà l'evasione fiscale, in particulare in a forma di fattura omessa, frà altre cose, rinfurzendu i pagamenti elettronichi obligatorii, ancu abbassendu i limiti legali per i pagamenti in contanti" . L'istituzione di sanzioni amministrative efficaci in casu di rifiutu di i fornituri privati à accettà i pagamenti elettronichi hè stata inclusa in l'ugetti di u Pianu Naziunale di Recuperazione è Resilienza per a prima mità di questu annu.
In riferimentu à e spese ligate à e transazzione realizate cù strumenti di pagamentu elettronicu, ci vole à ricurdà chì ancu u cash hà costi liati à a sicurità (cum'è quelli cunnessi cù u furtu, u trasportu di valori, l'assicuranza). I nostri stimi per 2016 indicanu chì, per i cummircianti, u costu di u cash cum'è un percentinu di a quantità di transazzione hè più altu ch'è quellu di carte di debitu è di creditu.
Questa hè una traduzzione automatica da a lingua italiana di un post publicatu in StartMag à l’URL https://www.startmag.it/economia/manovra-cosa-pensa-bankitalia-di-flat-tax-e-tetto-al-contante/ u Mon, 05 Dec 2022 15:19:05 +0000.