A tavula fiscale

Allora, di sicuru, postu chì u karma esiste, dopu avè evitatu di trattà cù i mo tribute per 56 anni, aghju finitu in a Cummissione di Finanze chì tratta di quelli di tutti l'altri, cumpresu voi, è s'ellu ùn avia micca avutu i culleghi solidi cum'è Bitonci, Garavaglia. , Gusmeroli, Siri, etc., Avaria certamente fattu danni. À u cuntrariu, cun elli avemu fattu u scrapping ter , u bilanciu è l'estrattu, u "mini flat tax" (scusatu per a lingua ghjurnalistica). Micca tutti, sicuru, accunsenu à u successu è l'appropriazione di sti misure. Qualchidunu pò truvà li dannusu. Puderaghju solu dì chì cum'è un impiegatu ùn aghju mai cunsideratu l'independentista un nemicu di classi, per a simplicità chì ( cum'è stu blog dimustra ) ùn aghju mai statu cuntentu di a cunnisciuta narrativa simplista di i prublemi di u paese, u discorsu. mostra narrativa (ricordate Idraulik ?).

In ogni casu, u mo amicu Karma m'hà pigliatu u venneri scorsu è mi ripiglierà almenu un paru di volte à a tavula di u MEF, in l'anticamera di u Ministru Franco, per parlà di questioni fiscali. Vogliu dunque dà prestu prestu qualchi elementi tecnichi per incadrà u dibattitu in corso.

Intantu hè nata a « tavula fiscale » perchè l’art. 2 di a lege di bilanciu 2022 ( AS 2448 ) stabilisce chì:

U Guvernu hà attribuitu un fondu di 8 miliardi di dollari in a lege di bilanciu per riduce a pressione fiscale, cù u scopu di « riduzzione di l'impositu nantu à i fattori di pruduzzione » (frasa ereditata, cum'è sapete, da a retorica cù quale Bruxelles vole cunvince. noi d'accettà un strettu di a pressione fiscale nantu à "cose": beni di cunsumu – VAT – è abitazioni – IMU). E lettere 1 è 2 di u paràgraf 1 indicanu l'impositu nantu à quale intervene : IRPEF è IRAP. I marghjini di l'intervenzione da fà sò più limitati. Per l'IRPEF, l'obiettivu specificu hè di riduce a cunea fiscale nantu à u travagliu è i tassi marginali effettivi, è ci sò trè strumenti pussibuli: a riduzione di una o più tassi, a revisione di u sistema di deduzzione, a revisione di u trattamentu supplementu.

Per l'IRAP hè più simplice : si tratta solu di riduce a tarifa.

Tuttavia, u Guvernu ùn hà micca avutu u tempu di definisce l'intervinzioni in a lege di bilanciu, stabilendu cù st'articulu 2 una spezia di criteriu di delegazione à ellu stessu, è i partiti sò chjamati à truvà una suluzione cumuna per rializà sta delegazione (spendendu sti ottu miliardi à riduce a pressione fiscale).

Cumincià da IRAP, a cosa più simplice, perchè, cum'è avemu vistu, questu hè digià abbastanza cumplicatu.

Per fà apprezzà e sfumature, vi rammentu intantu chì, in a sessione di u 30 di ghjugnu 2021, i dui Cumitati di Finanza di a Camera è di u Senatu anu vutatu separatamente un documentu elaboratu cumuna, u Documentu Concludente appruvatu da a Cummissione nantu à l'inchiesta di fatti. investigazione nantu à a riforma di l'impositu di u redditu di l'individui è altri aspetti di u sistema fiscale (Doc. XVII, 3) . U testu di u ducumentu, inseme cù a spiegazione di u votu, si trova quì . Questu hè u ducumentu chì, in l'intenzione di certi parlamentari, descrive a riforma di u sistema fiscale talianu. Aduprà u cundizionale perchè malgradu a bona vuluntà cù a quale i parlamentari s'aduniscenu per discutiri di u sviluppu di pusizioni cumuni (eventualmente solu Leu s'asteneva), resta u fattu chì stu ducumentu ùn hè micca un attu di indirizzu, è tandu u guvernu ùn hè in ogni modu liatu. per piglià in contu. A cusì detta « riforma fiscale vutata in u Parlamentu » deve dunque esse valutata à a luce di stu mera fattu.

Toutefois, en adhérence à la communis opinio selon laquelle le document aurait tracé des lignes que la loi de délégation et d' autres actes promulgués par le gouvernement (y compris la loi budgétaire) auraient dû suivre, on rencontre immédiatement quelques difficultés.

U primu hè chì l'art. 2, paràgrafu 1, numeru 2 di a lege di u bilanciu parla di a tarifa IRAP, ma l'IRAP ùn hà micca una tarifa unica: cum'è sapete (se ùn sapete micca, hè spiegatu bè quì ) hà almenu cinque secondu u sughjetti passivi (vale à dì di quelli chì paganu : imprese ordinarie, concessionarii, banche, cumpagnie d'assicuranza, amministrazioni publiche …), ma in realità assai di più, cunziddi chì i tassi ponu esse modulati per regione (cum'è spiegatu quì ). Dunque, ci vole à capisce nantu à quale ritmu, eventualmente, ci vole à intervene.

La seconde difficulté est que le document de la Commission ne mentionne pas la réduction des taux IRAP imputés à la fiscalité générale. In u ducumentu "a Cummissione ricumanda una reabsorption di l'ingudu IRAP in i tassi attualmente esistenti, priservendu a manuvrabilità di l'autorità lucali è u livellu di finanziamentu di u serviziu di salute naziunale, senza carica l'ingudu di l'impiegati è simili cù carichi supplementari". L'idea hè essenzialmente quella espressa in una audizione da u Cunsigliu Naziunale di Contabili Abilitati è Esperti Contabili parechje volte (una volta chì era ancu quì, era u 13 di settembre di u 2018 ), o di reabsorbe i rivenuti IRAP in IRES supplementari (l'IRES hè questu cosa). quì : un impostu flat – vale à dì proporzionale – à u 24% nantu à i redditi corporativi). Un aspettu problematicu (cunnisciutu da tutti) di sta dimarchja hè chì micca tutti i sughjetti passivi IRAP sò ancu sughjetti passivi IRES: alcuni paganu IRPEF. In particulare, i sughjetti IRAP chì sò persone fisiche u paganu (ùn hè micca una sorpresa). Per a chjarità (spergu) riportu l'arti. 3 di u "decretu IRAP", u decretu legislativu di u 15 dicembre 1997, n. 446 :

Art 3.

I soggetti passivi

1. L'assujetti à l'impositu sò quelli chì svolgenu una o più di l'attività previste in l'articulu 2. Sò dunque sottumessi à l'impositu :

a) e cumpagnie è e entità previste à l'articulu 87, paragrafo 1, lettere a) è b), di a lege cunsulidata di l'imposta nantu à u redditu, appruvata da u decretu di u presidente di a Republica 22 dicembre 1986, n. 917;

b) e cumpagnie generali è in accomandita è quelli equivalenti in virtù di l'articulu 5, paragrafu 3, di l'attu cunsulidatu sopra menzionatu, è ancu e persone fisiche chì esercitanu attività cummerciale riferite à l'articulu 51 di u listessu testu unicu;

c) e persone fisiche, cumpagnie simplici è l'equivalenti in virtù di l'articulu 5, paragrafu 3, di l'attu consolidatu sopra citatu chì esercitanu l'arti è e prufessiunali riferiti à l'articulu 49, paragrafu 1, di u listessu testu cunsulidatu;

d) ((LETTERA ABROGATA DA L. 28 DICEMBRE 2015, N. 208)); ((52))

e) l'entità private previste à l'articulu 87, comma 1, lett. c), di l'attu consolidatu n. 917 di u 1986, è ancu e cumpagnie è entità di cui à a lettera d) di u listessu paragrafo;

e-bis) l'amministrazioni publiche previste à l'articulu 1, paragrafo 2, di u decretu legislativu n. 29, cum'è l'amministrazioni di a Càmera di i Diputati, u Senatu, a Corte Custituziunale, a Presidenza di a Republica è l'organi legislativi di e regioni cù statutu speciale;

Per capisce ciò chì l'intervenzione seria pussibule di fà, avete bisognu di entre un mumentu chì l'IRAP torna à u Tesoru, ancu per dismantle certi interlocutori gentili da i talk shows chì "costu 25 billion, ùn ci sò risorse !! 1!". I figuri di i rivenuti si trovanu quì è clarificanu chì:

1) i contribuenti di e persone fisiche è partenarii in 2018 eranu 1.639.354 è 719.457 rispettivamente:

2) l'ingrossu tutale attribuibile à sti dui categurie di contribuenti era di circa 2,6 miliardi d'euros (dati pre-crisi).

In l'estimazioni attuali di u Dipartimentu di Finanze, l'abolizione di l'IRAP per queste categurie di contribuenti costaria menu di dui miliardi (cunsiderendu ancu chì a crisa hà colpitu più di 350 000 travagliadori autonomi). A maiò parte di l'IRAP hè in ogni casu pagata da e società per azioni è da l'amministrazione publica (ssi duie categurie cuntribuiscenu tramindui circa 10 miliardi ognuna, mal cuntatu), è per queste si puderia pensà à un casu di riassunzione in IRES è in l 'altru per eliminà u ghjocu di tour cù quale l'amministrazioni publiche paganu un tributu per elli.

A nostra pruposta hè dunque di eliminà e lettere (b) è (c) di l'articulu 3, paragrafo 1 di u decretu IRAP, cum'è un primu passu versu u smantellamentu definitivu di l'IRAP in i modi citati sopra, per riduce micca solu è micca tantu u carica fiscale, è ancu a carica burocratica nantu à i prufessiunali è i travagliadori autonomi.

È sin'à quì era u pezzu simplice di u discorsu, simplice ancu perchè l'IRAP, malgradu à avè diverse tassi, hè unu di i tanti tassi prupurziunali , vale à dì flat , chì custituiscenu u nostru sistema fiscale (chì hè per quessa ch'è no capimu veramente micca. u scandalu di affruntà à a pruposta di l' impositu flat fatta da a Lega: se ogni sucità era prugressiva, VAT, IRES, IRAP, etc. saria inconstituziunale) …

Hè assai più cumplessu di capisce ciò chì si puderia fà nant'à l'IRPEF cù 8 miliardi (o cù i 6 chì fermanu dopu avè fattu una intervenzione simplice ma decisiva nant'à l'IRAP).

A pusizione di u Guvernu annantu à l'IRPEF hè quella espressa à l'audizione da u Dipartimentu di e Finanze, in u ducumentu chì trovate quì . Figura 7 à p. 24 di u memorandum presentatu in cummissioni cumuni, chì aghju riportatu quì per comodità:

hè spessu à u centru di u dibattitu specializatu (è mai à u centru di quellu televisivo). Rapprisenta a tarifa effettiva media (u rapportu trà l'impositu pagatu è u redditu tutale) è a tarifa marginale effettiva (rapportu trà l'aumentu di l'impositu è ​​l'aumentu di u redditu) per diverse classi di redditu, da 0 à 90.000 euro.

U prublema, evidenziatu da i micro-simulazioni di u mudellu TAXBEN-DF di u Dipartimentu di Finanzi (ma, cum'è avete vistu, basta un fogliu Excel simplice) hè chì certi contribuenti, micca i più ricchi, si trovanu in a situazione disgraziata di avè da pagà à l'autorità fiscali 60 euro ogni 100 euro di ingressu supplementu. Succede in currispundenza cù a "gobba" di a tarifa marginale effettiva, indicativamente per e classi di redditu trà 35.000 è 40.000 euro.

Avà : postu chì, cumu puderebbe sapè (è s'ellu ùn sapete micca, pudete truvà scritta quì ) a tarifa massima di l'impositu di u redditu persunale hè di 43%, cumu si pò accade chì qualcunu sia sguassatu di 60% s'ellu ose di guadagnà più. ? Questu hè esattamente una di e cose chì ùn ponu micca esse spiegate in i studiosi di televisione, populati da interlocutori gentili chì sò pronti à esse mossi da u destinu di i menu benestanti (chì, cum'è sapete, hè ancu impurtante per noi), ma menu disposti à entre in un ragiunamentu. .

Intantu, ci vole à ricurdà sempre chì l'IRPEF deve a so prugressività micca tantu à u sistema di a tarifa di l'impositu, ma à quellu di i deduzioni (è questu hè u mutivu perchè certi strappi di vestiti à l'appuntamentu di l' impositu flat sò completamente fora di locu). s'ellu ùn hè micca riflessu in i deduzioni furnite), è chì l'impositu travaglia in parentesi, chì, in esencia, significa chì i tassi per i redditi "bassi" sò ancu applicati (pro-rata) à quelli chì anu un ingressu "altu".

Basta à capisce, cù dui esempii : un contribuente chì guadagna 8 000 euro annu ùn paga micca 23 % di 8 000 euro (o 1 840 euro), ma essenzialmente zero (per un mutivu chì spiegheraghju subitu), mentre chì un contribuente chì guadagna 20 000 euro. euru ùn paga 27% di 20.000 euru (o 5.400 euru), ma si deve pagà 4.800 per una raghjoni chì spiegheraghju più tardi è chì hè clarificatu da sta tavula, è vene à pagà 2.261 per un altru mutivu.

Intantu, lasciami spiegà perchè un impiigatu sin'à 8.000 euro ùn paga micca l'impositu di u redditu persunale : perchè l'art. 13 di u TUIR dice chì:

o chì quellu chì riceve un redditu da u travagliu hà u dirittu à una deduzione di l'impositu chì "sbiadisce" progressivamente, per annullà si à 55.000 euro. Per i redditi sin'à 8.000 euro sta deduzione pò ghjunghje à 1.880 euro è dunque supera l'impositu chì deve esse pagatu in teoria (ricordu chì e deduzioni sò sume chì sò dedutte da l'imposta, e deduzioni sò sume chì sò dedutte da l'impositu nantu à chì l'impositu hè calculatu). Dicu "pò vene" perchè l'ammontu di a deduzzione deve esse proporzionale à i ghjorni travagliati, cusì puderia esse menu di 1.880, ma micca sottu à u minimu indicatu in l'art. 13 paragrafu 1 lettera (a) di u decretu di u presidente di a Republica 22 dicembre 1986, n. 917 (per l'amichi, TUIR : Impostu di u Rendimentu Cunsulidatu).

È cusì avete vistu ancu un pezzu di u "sistema di deduzioni di l'impiegati" mintuatu in l'arti. 2 paragrafu 1 numeru 1 di a lege di bilanciu attualmente in discussione. Appliendu e formule descritte in l'articulu 13, per e deduzioni ottenemu sta curva:

chì principia à calà guasi subitu dopu à i 8 000 euro di ingressu è resetta à 55 000 (ci hè un puntu angulu à 28 000, induve u criteriu di calculu cambia, ma hè appena perceptible).

Dopu ci hè l'altru aspettu, quellu di u funziunamentu sfalsatu. Questu significa chì u sistema di tassi fiscali:

hè appiicata (cum'è a tavula sopra chjarifica) multiplicendu ogni tassa per l'ingudu ricivutu in u parentesi currispundenti. Allora, per esempiu, se u vostru ingudu hè 20 000 u vostru impositu ùn hè micca:

20 000 x 0,27 = 5 400

ma

15 000 x 0,23 + 5 000 x 0,27 = 4 800

Ne segue chì ùn ci sò micca tassi "poveri". Simply, se in questu esempiu a tarifa più bassa hè stata abbassata da trè punti, purtendu da 23% à 20%, ovviamente quelli chì, cum'è u nostru amicu in l'esempiu precedente, sò stati sottumessi à a tarifa marginale teorica di 27% anu ancu benefiziu. , chì pagava :

15 000 x 0,20 + 5 000 x 0,27 = 4 350 < 4 800

Tuttavia, cù u sistema staggered, l'impositu prima di a deduzione per l'ingudu di l'impiegati funziona cusì:

Sottendu e deduzioni da questa imposta, avete l'impositu netu:

Questu hè: sottrazione di u giallu da l'aranciu avete u verde, l'impositu nettu, chì hè più prugressivu (cresce più rapidamente) per via di u décalage progressiu di i deduzioni (a linea gialla).

Avà, nurmalmente quandu site sottumessu à una tarifa fiscale (per dì, 23%), questu significa chì i 100 euru extra guadagnati 23 vanu à u statu. U sistema di deduzzione aghjusta una cumplicazione, perchè in un certu intervallu di ingressu cum'è l'ingudu di l'ingudu aumenta, i deduzioni diminuite. Ne segue chì in u calculu quantu và à u statu quandu guadagnà più, avete da cunsiderà micca solu l'impositu più altu, ma ancu a deduzzione più bassa. I tassi marginali effettivi, quelli chì piglianu in contu stu aspettu, sò dunque cusì:

è sò ovviamente più altu ch'è quelli teorichi partendu da induve principia u décalage di deduzioni (vale à dì più di 8.000 euro), è poi riuniscenu quelli teorichi induve e deduzioni sò zeroed (più di 55.000 euro, induve u tassu à 41 %).

Siccomu ùn era micca abbastanza cumplicatu cum'è questu, u bonus Renzi è e mudificazioni successive sò aghjuntu à i deduzioni da u travagliu di l'impiegati, spiegatu da questa circular da l'Agenzia dell'Entrate (per quelli chì amanu i dettagli), o in questu articulu informativu da quale avemu. disegna sta tabella utile:

Allora un altru hè aghjuntu à e deduzioni "standard" da u travagliu:

chì, postu chì principia dopu è finisce prima, un pocu prima di a mità di a fascia 28 001-55 000, complica u prufilu di l'impositu nettu, chì diventa:

Da quì ùn hè micca chjaru chì assai, ma postu chì u décalage di u bonus "Renzi" hè particularmente rapidu, ci sarà naturalmente una gamma di ingressu in quale i tassi effettivi (chì cunsidereghja micca solu l'impositu più altu, ma ancu i deduzioni più bassi) serà particularmente altu. Pudete vede quì:

vale à dì, in a versione "fatta in casa" di u gràficu chì vi mustrai sopra. A fascia in quale ogni 100 euro di più guadagnatu da u contribuente perde 60 (trà tasse più alti è deduzioni più basse) hè ovviamente quella in u quale u bonus Renzi scende, vale à dì chì trà 35.001 è 40.000 euro di redditu (si vede da a tavula). è figura sopra).

Bene.

Quì mi fermu, perchè hè dopu à mezanotte è ùn vogliu micca sunnià sta roba. Pensu chì quelli chì ùn sapianu anu capitu uni pochi di cose : per esempiu, chì a prugressività di l'impositu ùn dipende micca solu di l'aumentu di i tassi di l'impositu, ma ancu di a diminuzione di deduzioni, è chì alcune operazioni realizate in l'ultimi anni. passati sò a causa di una seria di distorsioni evidenti. Ci sò parechje teorii nantu à cumu per sguassà. In pratica, pensu chì hè difficiule di fà questu cù una mudificazione à una manuvra di u bilanciu chì sfurtunatamenti hè ghjuntu un mesi di ritardo. Pensu dunque chì ci vulerà à portà ugettivi menu ambiziosi ma più visibili.

Avia un’idea, ma aghju prumessu ch’ùn l’aghju da dì à nimu, è dunque… ti lassu in dubbitu !